注册资本未实缴？企业出事

一、注册资本未实缴的税务风险

在企业注册资本尚未缴足的情况下，企业取得借款资金进行经营活动发生的利息费用，面临不可以足额进行税前扣除的风险。

三、多余的注册资本金获取的利息收入，个人股东所获的税后收益税负较重。

最后提醒一下，注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

二、注册资本改为认缴制后的相关法律规定

根据《中华人民共和国公司法》和《国务院关于印发注册资本登记制度改革方案的通知》的规定，注册资本的修改主要涉及五方面：

一是将注册资本实缴登记制改为认缴登记制；二是取消了一人有限责任公司股东应一次足额缴纳出资的规定，转而采取公司股东自主约定认缴出资额、出资期限；三是放宽注册资本登记条件；四是取消公司股东未缴足的出资必须在工商登记后的二年内缴足的期限；五是注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，工商部门不再收取验资报告。

三、注册资本改为认缴制后的财务处理

《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。注册资本和实收资本是有一定的区别和联系。两者的区别是：注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。

实收资本是公司成立时实际收到的股东的出资总额，是公司现实拥有的资本。实收资本在某段时间内可能小于注册资本，但以后可能会大于注册资本。

四、注册资本改为认缴制后的税务处理

印花税的处理《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第七条规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。

其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

五、解决方案

针对注册资本未实缴带来的税务风险，

• 确保注册资本按时足额缴纳，避免税务风险。
• 合理规划财务结构，降低税务负担。
• 咨询专业税务顾问，了解最新政策法规。

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